Aktienoptionen Formular 8938

15. Dezember 2014 Weitere Richtlinien wurden vom IRS in Form von endgültigen Schatzanweisungen für Personen erstellt, die verpflichtet sind, Anteile an so genannten bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerten (8220SFFA) auf dem Formular 8938 zu melden. Die endgültigen Bestimmungen wurden am Donnerstag veröffentlicht 11. Dezember (TD 9706). Die Regelungen beenden vorläufige Verordnungen, die im Jahr 2011 herausgegeben wurden (TD 9567), wobei einige Änderungen, die Gegenstand dieses Blog-Post sind. Wie viele informierte Leser dieses Blogs bereits wissen, wurde für das Steuerjahr 2011 für Einzelpersonen mit jeglichem Interesse an so genannten Specified Foreign Financial Assets ein neues Informationsrückgabeerfordernis eingeführt. Die Informationen Rückkehr auf Formular 8938 ist erforderlich, um mit der Steuererklärung (z. B. Form 1040) eingereicht werden. Wenn ein Steuerpflichtiger keine Verpflichtung zur Einreichung einer Bundessteuererklärung für ein Steuerjahr hat, ist die Person nicht verpflichtet, Formular 8938 für das betreffende Steuerjahr einzureichen. Wer Muss File Form 8938 Angenommen, ein Dollar-Schwelle für aggregierten Wert von SFFAs während des Steuerjahres erfüllt ist, müssen die folgenden so genannten angegebenen Personen Datei Formular 8938: Ein US-Bürger (klingt einfach genug, aber wer kann ein US-Bürger überraschen Sie) Ein gebietsansässiger Ausländer der Vereinigten Staaten für einen Teil des Steuerjahres (das bedeutet, dass das Individuum entweder den sogenannten Greencard-Test oder einen substantiellen Präsenztest trifft). Lesen Sie hier und hier über diese Tests. Ein ansässiger Ausländer, der eine Wahl als Wohnsitz-Ausländer für Zwecke der Einreichung einer gemeinsamen Einkommensteuererklärung behandelt. Ein nicht-resident Ausländer, der ein ehrlicher Einwohner von Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico ist. Die Einreichung wird zwingend vorgeschrieben, sobald bestimmte Dollarschwellen im aggregierten Marktwert der SFFAs während des Steuerjahres überschritten werden. Die Schwellen sind abhängig vom Einreichungsstatus und ob die angegebene Person im Ausland oder in den USA lebt. Der IRS ist berechtigt, höhere Schwellenwerte für den Dollar festzulegen, die die nachstehenden Schwellenwerte enthalten. Für Steuerpflichtige, die in den Vereinigten Staaten leben, sind die Anmeldeschwellen für den Gesamtwert der SFFAs: Einmalige Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einziehen: 50.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 75.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam anmelden: 100.000 auf der letzten Tag des Steuerjahres oder 150.000 jederzeit während des Steuerjahres. Für Steuerpflichtige, die im Ausland leben, sind die Schwellenwerte: Einmalige Steuerpflichtige und verheiratete Steuerzahler, die gesondert einziehen: 200.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 300.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres und Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einreichen: 400.000 am letzten Tag des Jahres oder 600.000 zu jeder Zeit während des Jahres. Was ist ein ausgewiesener ausländischer finanzieller Vermögenswert Ein SFFA umfasst ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird (z. B. ein Bankkonto oder ein Wertpapierhandelskonto) und bestimmte andere ausländische finanzielle Vermögenswerte, die nicht bei einem Finanzinstitut, Wie Aktien, Wertpapiere oder andere Interessen an einer nicht US-amerikanischen Gesellschaft (z. B. Anteile an ausländischen Investmentfondsinteressen an ausländischen Treuhand - und ausländischen ausländischen Partnern). Er enthält Anleihen, Schuldverschreibungen oder sonstige Schuldtitel, die von ausländischen Zins - und Währungsswaps emittiert werden, sowie andere Vereinbarungen mit einer ausländischen Gegenpartei (z. B. ausländische Lebensversicherungsverträge). Bestimmte Vermögenswerte sind von der Sozialversicherung, Sozialversicherung oder anderen ähnlichen Programmen einer ausländischen Regierung befreit. Auf der anderen Seite sind US-Einzelpersonen verpflichtet, über das Formular 8938 zu berichten, ihr Interesse an einem nicht-amerikanischen Personalversorgungsplan 8211 könnte dies ausländische Pensions - und Kapitalbeteiligungspläne, aufgeschobene Vergütungspläne, Aktienzuteilungen, Aktienoptionen und dergleichen umfassen . Es bleiben Fragen über die genauen Parameter, was eine SFFA darstellt. Das IRS hat auch einige grundlegende Fragen und Antworten bezüglich Form 8938 herausgegeben. Anweisungen zu Form 8938 sind auch sehr hilfreich. Wesentliche Klarstellungen durch die endgültigen Schatzanweisungen Die endgültigen Schatzanweisungen enthalten verschiedene nennenswerte Änderungen der im Jahr 2011 verabschiedeten befristeten Regelungen und geben einige Klarstellungen. Einige wesentliche Punkte sind im Folgenden zusammengefasst: Gemeinsame Vermögenswerte Die endgültigen Bestimmungen klären, dass, wenn Miteigentümer eines SFFA nicht verheiratet sind, jeder der Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur den Wert der angegebenen Person, Der Vermögenswert) bei der Festlegung, ob der aggregierte Wert dieser spezifizierten individuellen SFFAs die anwendbaren Meldegrenzen übersteigt. Darüber hinaus muss jeder dieser Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes auf seinem Formular 8938 melden. Die Anleitung zum Formular 8938 sieht vor, dass, wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und jede Akte eine getrennte Steuererklärung hat, die Einzelpersonen nur ein einzuschließen sind - Halb des Wertes des Vermögens, der gemeinsam mit dem Ehegatten besteht, um den Gesamtwert aller SFFAs für die Bestimmung der Meldeschwelle zu bestimmen. Die endgültigen Bestimmungen klären, dass, wenn Miteigentümer sind verheiratet, aber Datei separaten Steuererklärungen jeder Miteigentümer einer SFFA muss den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur der Wert der angegebenen Person8217 Interesse an dem Vermögenswert) auf der individual8217s Form 8938, Auch wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und wenn auch nur die Hälfte des Wertes des Vermögenswerts bei der Festlegung der anwendbaren Meldegrenzen berücksichtigt wird. Ich hatte gehofft, dass die endgültigen Bestimmungen die Frage der Nominee-Eigentümer von SFFAs behandeln könnten. Aber dieses Thema wurde nicht abgedeckt. Ausnahme für Drittstaatsangehörige Eine Ausnahme von der Einreichung von Formular 8938 ist in den endgültigen Bestimmungen für bestimmte Drittstaatsangehörige vorgesehen. Um für die Ausnahme zu qualifizieren, müssen diese Einzelpersonen behaupten, als Bewohner eines Vertragspartnerlandes durch rechtzeitige Anmeldung Form 1040NR, U. S. Nonresident Alien Einkommensteuererklärung besteuert zu werden. Und Anbringung eines Formulars 8833, Vertragsgestützte Rückgabeposition Offenlegung gemäß § 6114 oder 7701 (b). Die endgültigen Regelungen klären ferner, dass Steuerzahler, die so genannte 8220 nicht berücksichtigte Unternehmen8221 besitzen, den Wert von Vermögenswerten enthalten, die von den Unternehmen gehalten werden, um festzustellen, ob sie die SFFA-Anmeldeschwelle erfüllen und ob sie die Schwelle erfüllen, um festzustellen, welchen Betrag sie haben müssen Bericht auf Form 8938. Normalerweise ist eine 8220diskutierte Entität8221 eine Einzelbesitzer-US-LLC oder eine ausländische Einheit, die im Besitz einer Person ist, die eine sogenannte 8220-Prüfung der box8221-Wahl macht, um diese ausländische Einheit als 8220disregarded8221 zu behandeln. In diesen Fällen muss der Steuerpflichtige-Eigentümer die Vermögenswerte behandeln, die im Besitz der Einrichtung sind, die ihm unmittelbar im Besitz der SFFA-Regeln ist. Die endgültigen Bestimmungen auch geklärt, dass die Steuerzahler auf einer gemeinsam eingereichten Form 5471, Informationen Rückkehr von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Gesellschaften. Oder Formular 8865, Rückgabe von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Partnerschaften. Die das IRS über die gemeinsame Einreichung informieren, sind nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Die endgültigen Regeln befreien jedoch die Anmelder von FinCEN-Formular 114, Bericht der ausländischen Bank und Finanzkonten (FBAR) nicht von der Einreichung von Formular 8938, da die Formulare dienen Verschiedenen Zwecken. Die endgültigen Bestimmungen verweigerten Kommentatoren Vorschläge, dass Formular 8854, Initial und jährliche Expatriation Statement8221 zur Liste der Formulare in Treasury Regulation hinzugefügt werden 1.6038D-7 (a) zur doppelten Berichterstattung zu entlasten. Das Finanzministerium und IRS betrachtete die Art der Informationen auf Form 8854 gesammelt und kam zu dem Schluss, dass die Formblatt 8938 würde nicht duplizieren die Informationen derzeit auf Formular 8854 berichtet. Weiterhin erklärte Treasury und IRS, dass die Einreichung von Form 8938 wird erwartet, dass 8220 substanziell zu verbessern8221 IRS Compliance-Programme in Bezug auf Form 8854 Filer. Fremdwährungsumrechnungen Die endgültigen Regelungen klären, dass der US Devisenrechnungskurs des US-Finanzministeriums des Fiskalwesens verwendet werden soll, um den Wert eines SFFA in US-Dollar umzurechnen, um sowohl den Gesamtwert der SFFAs, in denen eine bestimmte Person zu bestimmen ist, zu bestimmen Hat ein Interesse und für die Bestimmung des Wertes der SFFA. Die Preise für 2014 finden Sie hier. Wenn im Finanzamt für eine bestimmte Währung kein Umrechnungskurs verfügbar ist, kann ein anderer öffentlich zugänglicher Devisenkurs verwendet werden, sofern die Quelle des Devisenkurses auf dem Formular 8938 offengelegt wird. Die endgültigen Bestimmungen ändern die temporären Regelungen Durch Änderung der Währungsumrechnungsregeln, um einem Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, sich auf eine auf einem periodischen Finanzkonto ausgewiesene Währungsumrechnung zu verlassen. Insbesondere kann sich der Steuerpflichtige auf periodische Kontoauszüge verlassen, die mindestens einmal jährlich von oder im Namen eines Finanzinstituts, das ein Konto hält, einschließlich der in diesen Erklärungen enthaltenen Währungsumrechnung, zur Festlegung des Höchstbetrags der finanziellen Konten vorgesehen sind, sofern die betreffende Person nicht hat Der tatsächlichen Kenntnis oder des Grundes, auf der Grundlage leicht verständlicher Informationen zu wissen, dass die Aussagen keine angemessene Schätzung des Höchstbetrags des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. SFFAs beinhalten Ruhestands - und Pensionskonten sowie bestimmte Non-Retirement-Sparkonten Die Verordnungen klären, dass für Steuerjahre, die nach dem 12. Dezember 2014 beginnen, Ruhestands - und Pensionskonten, Rentenversicherungskonten sowie Konten, die ähnliche Bedingungen wie die im FATCA Treasury erfüllen, erfüllt sind Die Verordnungen (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i), die von der Definition eines 8220 Finanzkontos8221 nach einem Modell 1 oder einem Modell 2 IGA ausgeschlossen sind, werden in die Definition eines 8220 Finanzkontos8221 für Zwecke von Die auf Formular 8938 berichtet werden. Diese Post aktualisiert am 16. Januar 2015, um die US-Finanzministerien Departments Bureau des Fiscal Service Devisenkurs für 2014 widerspiegeln. Follow me on Twitter: VLJekerReporting Ausländische finanzielle Vermögenswerte auf Formular 8938 Aktualisiert 8. November 2016 Beginnend mit Steuerjahren, die nach dem 18. März 2010 beginnen, sind die US-Steuerpflichtigen verpflichtet, dem Internal Revenue Service über Finanzanlagen außerhalb der Vereinigten Staaten Bericht zu erstatten. Diese Meldepflicht ist Teil des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), die Teil der größeren Mieten Anreize zur Wiederherstellung Beschäftigung Act (HIRE) war. FATCA besteht aus zwei Teilen: einem neuen Verrechnungsregime, das globale Finanzinstitute dazu ermutigen soll, dem IRS Berichte über die internationalen Finanzen der US-Bürger vorzulegen und einen neuen Berichtsmechanismus, mit dem sich die US-Steuerzahler an die IRS-Finanzanlagen außerhalb der USA melden Vereinigte Staaten. Dieser Artikel diskutiert die Selbst-Berichterstattung Anforderungen der US-Steuerzahler unter FATCA. Was zählt als ausländischer finanzieller Vermögensgegenstand Ausländische finanzielle Vermögenswerte oder 34 ausgewiesene ausländische finanzielle Vermögenswerte34, wie die IRS sie nennt, bestehen aus: Finanzkonten, die bei Finanzinstituten außerhalb der Vereinigten Staaten gepflegt werden, wie Bankkonten, Investmentkonten und Investmentfonds Aktien, Anleihen oder Andere Wertpapiere, die von einer Nicht-US-Person ausgegeben werden und nicht über ein Investmentkonto gehalten werden. Anteile an einem ausländischen Unternehmen, wie einem ausländischen Unternehmen, ausländischer Partnerschaft oder ausländischem Treuhandvermögen. Ein Finanzinstrument oder Vertrag, der einen Emittenten oder eine Gegenpartei hat, US-Person. Ausländische Investitionen, die in US-amerikanischen Investmentkonten gehalten werden, werden nicht auf Formular 8938 ausgewiesen. Wer ist verpflichtet, Dateiformat 8938 Technisch alle US-Steuerzahler sind von der FATCA betroffen. Aber vorerst fordert die IRS nur einzelne Steuerpflichtige, ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden. Die IRS39s Anweisungen für Form 8938 beziehen sich auf 34 spezifizierte Personen34 und Abgrenzung, wenn Berichterstattung erforderlich ist. Die folgenden 34 spezifizierten Personen34 können angefordert werden, Formular 8938 einzuordnen: US-Bürger, gebietsansässige Ausländer, gebietsfremde Ausländer, die sich so behandeln lassen, als wären sie ansässige Ausländer und nicht ansässige Ausländer, die sich in Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico aufhalten. (Weitere Informationen hierzu finden Sie unter Muss ich Formular 8938, 34Anmeldung von ausgewiesenen ausländischen finanziellen Vermögenswerten34 auf der IRS. gov-Website einsehen.) Melden von Schwellenwerten für Formular 8938 Die Steuerzahler müssen zwei Messwerte des Marktwertes ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte verfolgen : Der Höchstwert des Vermögenswertes zu jeder Zeit während des Jahres und der Wert des Vermögenswerts am Ende des Steuerjahres. Die Steuerzahler nehmen dann die Summe aller Maximalwerte und der Summe aller Jahresendwerte an. Diese Summen werden dann verwendet, um zu bestimmen, ob der Wert der Vermögenswerte die Meldeschwellen übersteigt. Wenn ja, Steuerzahler müssen alle ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte an die IRS melden. Wenn die Schwellen nicht erfüllt sind, sind die Steuerzahler nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Das IRS hat verschiedene Schwellenwerte für verschiedene Arten von Steuerzahlern wie folgt festgelegt: Unverheiratete Einzelpersonen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten müssen Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte ist größer als 50.000 am letzten Tag des Jahres oder größer als 75.000 zu jeder Zeit während des Jahres. Verheiratete Personen, die gemeinsam ansässig sind und ihren Wohnsitz in den Vereinigten Staaten haben, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres oder mehr als 150.000 zu jeder Zeit während des Jahres größer als 100.000 ist. Verheiratete Personen, die gesondert einziehen und in den Vereinigten Staaten ansässig sind, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 50.000 oder mehr als 75.000 zu jeder Zeit während des Jahres beträgt. Unverheiratete Einzelpersonen, die außerhalb der Vereinigten Staaten wohnhaft sind und entweder die bona fide residente oder physische Präsenztests erfüllen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres oder größer als 300.000 zu jeder Zeit während des Zeitraums ist das Jahr. Verheiratete Personen, die gemeinsam ansässig sind und außerhalb der Vereinigten Staaten ansässig sind und entweder die bona fide residente oder physische Präsenztests erfüllen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer als 400.000 am letzten Tag des Jahres oder größer als 600.000 ist Während des Jahres. Verheiratete Personen, die gesondert einziehen und außerhalb der Vereinigten Staaten ansässig sind und entweder die bona fide residente oder physische Anwesenheitstests erfüllen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer als 200.000 am letzten Tag des Jahres oder größer als 300.000 ist Jederzeit während des Jahres. Fremdwährungsbewertung Ausländische finanzielle Vermögenswerte werden mit ihrem Marktwert in der Währung bewertet, in der der Vermögenswert denominiert ist. Der Steuerpflichtige muss sowohl den höchsten Marktwert für diesen Vermögenswert zu jeder Zeit während des Jahres und den Marktwert am letzten Tag des Jahres kennen. Diese Marktwerte werden dann in US-Dollar umgewandelt, wobei der Wechselkurs am letzten Tag des Jahres verwendet wird. Steuerzahler sollten Währungsumrechnungskurse verwenden, die von der Finanzabteilung des Finanzministeriums bekanntgegeben werden. Wenn diese Webseite nicht die benötigte Währung auflistet, können die Steuerzahler andere öffentlich zugängliche Währungsdatenbanken verwenden. Die Steuerpflichtigen müssen die Fremdwährung, den verwendeten Wechselkurs und die Quelle der Wechselkursinformationen angeben, wenn sie nicht bei der Finanzverwaltung angegeben sind. Wann zum Dateiformat 8938 Form 8938 wird mit der Steuererklärung Form 1040 abgelegt. Die Einreichung einer Erweiterung verlängert auch die Zeit bis Datei Form 8938. Die Struktur des Formulars 8938 Form 8938 buchstabiert alle Informationen, die an die IRS gemeldet werden müssen. Form 8938 besteht aus vier Teilen: Teil I ist für Finanzkonten, wie eine Depot-oder Depot bei einem Finanzinstitut. Teil II ist für andere Arten von finanziellen Vermögenswerten, wie Aktien, Anleihen und andere Finanzinstrumente. Form 8938 bietet Platz für nur einen Bestandteil in Teil I und einen Bestandteil in Teil II. Die Steuerpflichtigen können so viele Formulare 8938 wie nötig verwenden, um ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden. Teil III ist eine Zusammenfassung, aus der hervorgeht, wo Erträge aus ausländischen finanziellen Vermögenswerten an anderer Stelle der Steuererklärung ausgewiesen werden. Teil IV ist eine Zusammenfassung für bestimmte Arten von finanziellen Vermögenswerten, die von der Berichterstattung auf Formblatt 8938 ausgenommen sind, da diese Informationen an anderer Stelle der Steuererklärung angegeben werden. Wie Form 8938 bezieht sich auf die Foreign Bank Account Report Form 8938 ähnelt älteren Versionen des Foreign Bank Account Report (FBAR). Aber Form 8938 fordert mehr Details und dient einen anderen Zweck als die FBAR. Der Zweck des Formulars 8938 ist die Erleichterung der Einhaltung eines Internal Revenue Law (FATCA) und ist Teil der Steuererklärung, und gilt als vertrauliche Steuererklärung Informationen. Der Zweck der FBAR ist die Einhaltung des Bankgeheimnisgesetzes, nicht Teil der Steuererklärung und gilt nicht als vertrauliche Steuererklärung. FBARs können und werden von Regierungsstellen gemeinsam genutzt und werden vor allem vom Finanzministerium des Finanzministeriums eingesetzt, um die internationale Geldwäsche zu verfolgen und zu bekämpfen. Form 8938 ist entworfen, um von der Internal Revenue Service für die Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung verwendet werden. Außerdem fordert Form 8938 Informationen über ausländische Vermögenswerte an, die ausländische Konten enthalten, die Vermögenswerte enthalten, während die FBAR Informationen nur über ausländische Konten anfordert. Steuerpflichtige, die eine Anforderung zur Einreichung von Formular 8938 haben, haben wahrscheinlich auch die Pflicht, im Wesentlichen dieselben Informationen über die FBAR zu melden, die separat beim Finanzministerium eingereicht werden. Eine FBAR ist erforderlich, wenn eine US-Person (einschließlich Körperschaften und andere Gesellschaften) zu jeder Zeit während des Jahres mindestens 10.000 in ausländischen Konten gehalten hat. Jedoch unterscheiden sich die Arten der finanziellen Konten, die auf der FBAR berichtet werden, geringfügig von den Arten der Konten, die auf dem Formular 8938 berichtet werden. Strafen betreffend Form 8938 Das IRS kann eine 10.000 Strafe für das Fehlen von formulieren Form 8938 durch das Fälligkeitsdatum der Steuererklärung verhängen (Einschließlich Verlängerungen) oder für die Einreichung eines unvollständigen oder unrichtigen Formulars 8938. Wenn das Formular 8938 nicht innerhalb von 90 Tagen nach einer förmlichen Mitteilung des IRS eingereicht wurde, kann das IRS zusätzliche Strafen von 10.000 für jede 30-tägige Frist ( Oder ein Teil eines 30-tägigen Zeitraums), dass das Formular 8938 weiterhin nicht eingereicht wird, bis zu einer Höchststrafe von 50.000. Wenn kein Formular 8938 eingereicht wird und das IRS feststellt, dass ein Steuerpflichtiger ein oder mehrere fremde finanzielle Vermögenswerte besitzt, die gemeldet werden müssen, kann der IRS davon ausgehen, dass der ausländische finanzielle Vermögenswert einen ausreichenden Wert hat, um die Meldeschwellen zu erfüllen. Auf Sanktionen kann verzichtet werden, wenn der Steuerpflichtige einen vernünftigen Grund für die Meldung eines Vermögenswertes auf dem Formular 8938 nachweisen kann.